سوالات متداول اشخاص غیر مشمول مالیات
آخرین سوالات متداول
ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم به صراحت اشخاصی را که مشمول پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون نیستند، نام برده است.
1 - وزارتخانهها
2 - مؤسسات دولتی
3 - دستگاههایی که بودجه آنها توسط دولت تأمین میشود
4 - شهرداریها
5 - دهیاریها
جلوگیری از اخذ مالیات از دولت توسط خود دولت. درآمدهای این نهادها عمدتاً از بودجه عمومی یا درآمدهای حاکمیتی تامین میشود و اخذ مالیات از آنها منطقی نیست.
تا زمانی که ماهیت حقوقی آن نهاد (مثلاً یک وزارتخانه یا شهرداری) تغییر نکند یا قانون اصلاح نشود وضعیت “غیر مشمول” بودن آنها ثابت است.
مطابق ماده 2 قانون محاسبات عمومی کشور وزارتخانه واحد سازمانی مشخصی است که به موجب قانون به این عنوان شناخته شده و یا بشود.
طبق ماده 3 قانون محاسبات عمومی کشور موسسه دولتی واحد سازمانی مشخصی است که به موجب قانون ایجاد و زیر نظر یکی از قوای سه گانه اداره میشود و عنوان وزارتخانه ندارد.
به استناد ماده 4 قانون محاسبات عمومی کشور شرکت دولتی واحد سازمانی مشخصی است که با اجازه قانون به صورت شرکت ایجاد شود و یا به حکم قانون و یا دادگاه صالح ملی شده و یا مصادره شده و به عنوان شرکت دولتی شناخته شده باشد و بیش از 50 درصد سرمایه آن متعلق به دولت باشد. هر شرکت تجاری که از طریق سرمایه گذاری شرکتهای دولتی ایجاد شود، مادام که بیش از پنجاه درصد سهام آن متعلق به شرکتهای دولتی است، شرکت دولتی تلقی میشود.
موسسه دولتی :غیر مشمول مالیات است.
شرکت دولتی (مانند شرکت ملی نفت): یک بنگاه اقتصادی است و کاملاً مشمول مالیات بر درآمد با نرخ %25 (مانند شرکتهای خصوصی) میباشد.
خیر، مطلقاً. این یک تصور اشتباه است. این اشخاص فقط از پرداخت مالیات بر درآمد (عملکرد) غیر مشمول هستند، اما ممکن است مشمول سایر مالیاتها مانند مالیات بر ارزش افزوده (VAT) و مالیات بر حقوق و.... باشند.
قانون تأسیس، اساسنامه مصوب و جایگاه قانونی آن نهاد (مثلاً بودن در لیست وزارتخانهها یا موسسات دولتی) سند اصلی است.
بله طبق بند 5 بخشنامه :11304/6247/201 تاریخ 15/11/1382 ، درآمد ناشي از فروش ساختمانهاي نوساز ( ماده 77 قانون مزبور ) به منزله فعالیت اقتصادی می باشد و مشمول پرداخت ماليات خواهد بود.
مطابق بند 6 بخشنامه :11304/6247/201 تاریخ 15/11/1382 درآمد واحدهای رفاهی نهادهای مذکور (مانند ادارات رفاه و تعاون و باشگاهها و رستوانهای آنها که جهت رفع نیاز کارکنان ایجاد میشوند) بعنوان درآمد ناشی از فعالیتهای اقتصادی ، مشمول مالیات تلقی نمی شود.
مطابق بند 5 بخشنامه :11304/6247/201 تاریخ 15/11/1382 ، نقل و انتقال قطعي املاک توسط نهادهاي موضوع ماده 2 از اين بابت به منزله فعاليت اقتصادي نمی باشد در نتیجه مشمول ماليات نميباشد.
خیر. غیر مشمول بودن یک سازمان، هیچ ارتباطی به وضعیت مالیاتی کارکنان آن ندارد. سازمان موظف است مالیات حقوق کارکنان خود را به صورت تکلیفی کسر و واریز نماید.
خیر. چون سازمان شما به عنوان مودی تکلیفی، مالیات حقوق شما را ماهانه کسر و واریز میکند، شما نیازی به ارائه اظهارنامه جداگانه برای درآمد حقوق خود ندارید.
بله، یگانهای نیروهای مسلح به عنوان بخشی از بدنه دولت و دستگاههایی که بودجه آنها توسط دولت تامین میشود، غیر مشمول مالیات بر درآمد هستند.
خیر، این برداشت صحیح نیست. طبق ماده ۲۸۰ قانون مالیاتهای مستقیم، سازمانها و موسسات وابسته به شهرداری ها که برای انجام وظایف ذاتی شهرداری تشکیل شده است غیر مشمول نیستند، بلکه مشمول مالیات با نرخ صفر هستند. تفاوت مهم این است که این سازمانها همچنان باید تکالیف قانونی خود را انجام دهند، اما در نهایت مالیاتی پرداخت نمیکنند.
بله، آنها موظف هستند فهرست معاملات خرید و قراردادهای خود را در سامانه معاملات فصلی ثبت کنند.
بهترین و معتبرترین مرجع، استعلام کتبی از دفتر فنی مالیاتی در سازمان امور مالیاتی کشور است .
مطابق بند 5 بخشنامه : 201/6247/11304 تاریخ 1382/11/15 ، حق واگذاري محل موضوع ماده 59 قانون مالياتهاي مستقيم توسط نهادهاي موضوع ماده 2 از اين بابت به منزله فعاليت اقتصادي نمی باشد در نتیجه مشمول ماليات نميباشد.
