سوالات متداول اشخاص حقوقی
آخرین سوالات متداول
به موجب ماده ۵۸۷ قانون تجارت: «مؤسسات و تشکیلات دولتی و بلدی به محض ایجاد و بدون احتیاج به ثبت، دارای شخصیت حقوقی میشوند.»
بر این اساس، شخصیت حقوقی مفهومی است که علاوه بر نهادهای دولتی، بر انواع شرکتها، مؤسسات و سایر تشکلهایی که به اراده مؤسسین خود تأسیس میگردند نیز اطلاق میشود.
در تعریف این مفهوم میتوان گفت، شخصیت حقوقی عبارت است از یک موجود فرضی و اعتباری که قانون آن را برای نیل به اهدافی معین به رسمیت شناخته و میتواند دارای حقوق و تکالیف مستقل گشته و طرف تعهدات قرار گیرد.
به استناد بند 4 ماده 1 قانون مالیات های مستقیم : هر شخص حقوقي ايراني نسبت به كليه درآمدهائي كه در ايران يا خارج از ايران تحصيل مينمايد.
به استناد بند 5 ماده 1 قانون مالیات های مستقیم : هر شخص غيرايراني (اعم از حقيقي و يا حقوقي) نسبت به درآمدهائي كه در ايران تحصيل مينمايد و همچنين نسبت به درآمدهائي كه بابت واگذاري امتيازات يا ساير حقوق خود و يا دادن تعليمات و كمكهاي فني و يا واگذاري فيلمهاي سينمائي (كه به عنوان بها يا حق نمايش يا هر عنوان ديگر عايد آنها ميگردد) از ايران تحصيل مي كند.
مطابق ماده 105 قانون مالیات های مستقیم ، جمع درآمد شركتها و درآمد ناشي از فعاليتهاي انتفاعي ساير اشخاص حقوقي كه از منابع مختلف در ايران يا خارج از ايران تحصيل ميشود، پس از وضع زيانهاي حاصل از منابع غيرمعاف و كسر معافيتهاي مقرر به استثناي مواردي كه طبق مقررات اين قانون داراي نرخ جداگانهاي مي باشد تعلق می گیرد .
طبق ماده 105 قانون مالیات های مستقیم ، نرخ مالیات بر درآمد این اشخاص بیست و پنج درصد (25%) است.
بله ، مطابق تبصره ۶ ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم، شرکتها و اتحادیههای تعاونی ذیل از بیست و پنج درصد(25%) تخفیف در نرخ مالیات موضوع ماده 105 قانون مالیات های مستقیم برخوردار هستند:
۱. شرکتهای تعاونی متعارف
۲. اتحادیههای تعاونی متعارف
۳. شرکتهای تعاونی سهامی عام
بله، شرکتها میتوانند با افزایش درآمد مشمول مالیات ابرازی خود نسبت به سال گذشته، از تخفیف در نرخ مالیات بهرهمند شوند.
به استناد تبصره 7 ماده 105 قانون مالیات های مستقیم به ازای هر ده درصد (%10) افزایش در درآمد مشمول مالیات ابرازی (نسبت به سال قبل)، یک واحد درصد (1%) از نرخ مالیات کاسته میشود.
طبق قانون بودجه سال ۱۴۰5 کل کشور، تغییرات ذیل اعمال میگردد:
در قانون بودجه سال 1405 ، حداقل افزایش درآمد ابرازی عملکرد 1404 نسبت به درآمد ابرازی عملکرد 1403 برای برخوداری از مشوق ها مطابق تبصره (۷) ماده (۱۰۵) و تبصره ماده (۱۳۱) قانون مالیات های مستقیم ، 45 % افزایش یافته است .
به موجب ماده 106 قانون مالیات های مستقیم این درآمد بر اساس میزان سوددهی فعالیت آن شخص حقوقی محاسبه میگردد که این محاسبه بر اساس مقررات مواد94 ،95 و97 قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره آن انجام میشود.
مطابق ماده 107 قانون مالیات های مستقیم اشخاص حقیقی و حقوقی خارجی که مقیم خارج از ایران هستند، اما از ایران یا در ایران درآمد کسب میکنند شامل درآمدهایی است که بابت ارائه خدمات یا واگذاری حقوق در ایران تحصیل میشود. مهمترین این موارد عبارتند از:
1-تهیه طرح ساختمانها و تأسیسات
2- نقشهبرداری، نقشهکشی، نظارت و محاسبات فنی
3- ارائه تعلیمات و کمکهای فنی
4 - انتقال دانش فنی
5 - واگذاری امتیازات و سایر حقوق
6 -واگذاری فیلمهای سینمایی (بهعنوان بها یا حق نمایش)
7 -سایر خدمات مشابه
نکته کلیدی این است که کل وجه دریافتی توسط شخص خارجی، مشمول مالیات نمیشود. بلکه، درصدی از این وجه به عنوان “درآمد مشمول مالیات” در نظر گرفته شده و مالیات نهایی از آن مبلغ محاسبه میگردد.
مؤسسات بیمه خارجی که با قبول بیمه اتکایی از مؤسسات بیمه ایرانی، در ایران کسب درآمد میکنند.
نرخ مالیات آنها دو درصد (2%) است و بر دو مبنا محاسبه میشود:
۱. کل حق بیمه دریافتی از شرکت ایرانی.
۲. سود حاصل از سپردههای مربوط به این فعالیت در ایران.
مطابق ماده 110 قانون مالیات های مستقیم ، آخرین مهلت ارسال اظهارنامه و ترازنامه مالی اشخاص حقوقی، چهار ماه پس از پایان سال مالی آنها است.
طبق قانون مالیاتهای مستقیم، جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای اشخاص حقوقی (شرکتها) به موجب ماده 192 قانون مالیاتهای مستقیم ، معادل ۳۰٪ (سی درصد) مالیات متعلقه است که غیر قابل بخشش می باشد .
خیر. طبق تبصره ماده 110 قانون مالیات های مستقیم ، اگر یک شخص حقوقی درآمدهای مختلف داشته باشد مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی جداگانه برای آن درآمد های مختلف نیست.
به موجب تبصره ماده 226 قانون مالیات های مستقیم ، به مؤديان مالياتي اجازه داده ميشود در صورتي كه به نحوي از انحاء در اظهارنامه يا ترازنامه يا حساب سود و زيان تسليمي از نظر محاسبه اشتباهي شده باشد، با ارائه مدارك لازم ظرف يك ماه از تاريخ انقضای مهلت تسليم اظهارنامه نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه يا ترازنامه يا حساب و زيان اصلاحي را حسب مورد تسليم نمايد و در هر حال تاريخ تسليم اظهارنامه مؤدي تاريخ تسليم اظهارنامه اول ميباشد.
به استناد ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم محل تسليم اظهارنامه و پرداخت ماليات اشخاص حقوقي خارجي و مؤسسات مقيم خارج از ايران كه در ايران داراي اقامتگاه يا نمايندگي نمي باشند تهران است.
مطابق ماده 111 قانون مالیات های مستقیم ،این قوانین شامل شرکتهایی میشود که با یکدیگر ترکیب یا در هم ادغام میشوند. این کار به دو روش انجام میشود:
۱. با ایجاد یک شرکت جدید.
۲. با باقی ماندن یکی از شرکتها و پیوستن دیگری به آن.
به موجب ماده 113 قانون مالیات های مستقیم ، ماليات مؤسسات كشتيراني و هواپيمايي خارجي بابت كرايه مسافر و حمل كالا و امثال آنها از ايران به طور مقطوع عبارت است از پنج درصد (5%) كليه وجوهي كه از اين بابت عايد آنها خواهد شد اعم از اين كه وجوه مزبور در ايران يا در مقصد يا در بين راه دريافت شود.
به استناد ماده 114 قانون مالیات های مستقیم ، آخرين مدير يا مديران شخص حقوقي مشتركاً موظفند قبل از تاريخ تشكيل مجمع عمومي يا ساير اركان صلاحيتدار كه براي اتخاذ تصميم نسبت به انحلال شخص حقوقي دعوت شده است، اظهارنامهاي حاوي صورت دارايي و بدهي شخص حقوقي در تاريخ دعوت روي نمونهاي كه بدين منظور از طرف سازمان امور مالياتي كشور تهيه ميگردد تنظيم و به اداره امور مالياتي مربوط تسليم نمايند.
به موجب ماده 195 قانون مالیات های مستقیم: جريمه تخلف آخرين مديران شخص حقوقي از لحاظ عدم تسليم اظهارنامه موضوع ماده (114) اين قانون ظرف مهلت مقرر يا تسليم اظهارنامه خلاف واقع بترتيب عبارتست از دو درصد (2%) و يك درصد (1%) سرمايه پرداخت شده شخص حقوقي در تاريخ انحلال می باشد .
مطابق ماده 115 قانون مالیات های مستقیم ، مأخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل میشوند ارزش دارایی شخص حقوقی است منهای بدهیها وسرمایه پرداخت شده و اندوختهها و مانده سودهایی که مالیات آن قبلا پرداخت گردیده است.
طبق ماده 116 قانون مالیات های مستقیم ، مديران تصفيه مكلفند ظرف شش ماه از تاريخ انحلال (تاريخ ثبت انحلال شخص حقوقي در اداره ثبت شركتها) اظهارنامه مالياتي مربوط به آخرين دوره عمليات شخص حقوقي را بر اساس ماده (115) اين قانون تنظيم و به اداره امور مالياتي مربوط تسليم و ماليات متعلق را پرداخت نمايند.
به موجب ماده 117 قانون مالیات های مستقیم ، اداره امور مالياتي مكلف است برابر مقررات اين قانون به اظهارنامه مربوط به آخرين دوره عمليات اشخاص حقوقي خارج از نوبت رسيدگي نموده و در صورتي كه به مندرجات آن اعتراض داشته باشد حداكثر ظرف يك سال از تاريخ تسليم اظهارنامه، ماليات متعلق را به موجب برگ تشخيص تعيين و ابلاغ نمايد و گرنه ماليات متعلق به اظهارنامه تسليمي به وسيله مديران تصفيه قطعي تلقي ميگردد.
به استناد ماده 118 قانون مالیات های مستقیم شرط لازم، دریافت مفاصا حساب مالیاتی و یا سپردن تأمین (ضمانت) معادل میزان مالیات است.
خیر. این یکی از تفاوتهای اصلی این دو نوع مالیات است. معافیت پایه (موضوع ماده ۱۰۱) فقط برای اشخاص حقیقی (مشاغل) است و اشخاص حقوقی معافیت پایه سالانه ندارند .
