سوالات متداول مالیات بر درآمد حقوق

مطابق ماده 82 ق.م.م درآمدی كه شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر(‌اعم از حقيقي يا حقوقي) در قبال تسليم نيروي كار خود بابت اشتغال در ايران بر‌حسب مدت يا كار انجام‌يافته به طور نقد يا غيرنقد تحصيل مي‌كند مشمول ماليات بر درآمد حقوق است.

به استناد ماده 83 ق.م.م درآمد مشمول ماليات حقوق عبارت است از حقوق (‌مقرري يا مزد، يا حقوق اصلي) و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر و يا غيرمستمر قبل از وضع كسور و پس از كسر معافيت‌هاي مقرر در قانون مالیات های مستقیم می باشد .

محاسبه، کسر از حقوق و پرداخت این مالیات به سازمان امور مالیاتی بر عهده کارفرما است.

مسئولیت قانونیِ کسر و پرداخت مالیات بر درآمد حقوق، منحصراً به عهده کارفرماست. بر همین اساس، سازمان امور مالیاتی برای وصول مطالبات خود مستقیماً به کارفرما رجوع کرده و در صورت تخلف کارفرما در واریز مالیات، هیچ مسئولیتی متوجه کارمند یا کارگر نخواهد بود .

مطابق ماده 84 ق.م.م ميزان معافيت ماليات بر درآمد سالانه مشمول ماليات حقوق از يك يا چند منبع، هر ساله در قانون بودجه سنواتي مشخص مي‌شود.

طبق قانون بودجه سال ۱۴۰5 کل کشور، سقف معافیت مالیاتی سالانه مبلغ 4,80۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال و ماهانه مبلغ 40۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال تعیین شده است.

این بدان معناست که هر فردی که در ماه تا سقف 40 میلیون تومان درآمد مشمول مالیات حقوق داشته باشد، از پرداخت مالیات معاف است.

محاسبه مالیات بر حقوق به صورت پلکانی است. یعنی درآمد مازاد بر سقف معافیت، طبق پله‌های تعیین‌شده در قانون بودجه، با نرخ‌های متفاوتی (معمولاً 10 %درصد الی 30 % درصد) مشمول مالیات می‌شود. هرچه حقوق بالاتر باشد، درصد مالیات پله‌های بالاتر بیشتر خواهد بود.

مطابق ماده 86 ق.م.م پرداخت‌کنندگان حقوق موظف‌اند هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن، مالیات متعلقه را وفق مقررات ماده (۸۵) این قانون محاسبه و کسر نمایند. مودیان مکلف‌اند مبالغ کسر شده را حداکثر تا پایان ماهِ بعد، به‌انضمام فهرستی حاوی نام، نشانی و میزان حقوق دریافتیِ حقوق‌بگیران به اداره امور مالیاتی محل تسلیم کنند

به استناد ماده 197 ق.م.م جریمه عدم ارائه لیست مالیات حقوق: معادل 2 % درصد هزینه حقوق و دستمزد می باشد .

مطابق ماده 199 ق.م.م جریمه عدم پرداخت مالیات در مهلت مقرر: معادل 10 % مالیات پرداخت‌نشده.

جریمه تاخیر: معادل 5/2 % درصد مالیات به ازای هر ماه تاخیر از سررسید.

کارفرمایان باید با مراجعه به سامانه عملیات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی (tax.gov.ir)، فایل‌های مربوط به اطلاعات هویتی و حقوق پرسنل را بارگذاری و قبض مالیاتی را دریافت کنند.

بله، وفق ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم، در صورت پرداخت اصل مالیات و ارائه درخواست کتبی بخشودگی از سوی کارفرما، سازمان امور مالیاتی می تواند طبق بخشنامه‌های صادره، تمام یا بخشی از جرایم مالیاتی را مورد بخشودگی قرار دهد .

طبق ماده 92 ق.م.م پنجاه‌درصد (50٪) ماليات حقوق كاركنان شاغل در مناطق كمتر توسعه‌يافته طبق فهرست سازمان مديريت و برنامه‌ريزي كشور بخشوده مي‌شود.

بله ، به استناد بند ۱۰ ماده ۹۱ (ق.م.م)، عیدی سالانه و پاداش آخر سال، مجموعاً تا سقف یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی سالانه (موضوع ماده ۸۴ ق.م.م)، از پرداخت مالیات معاف است.

با توجه به اینکه معافیت سالانه مالیات حقوق برای سال ۱۴۰۵ مبلغ 480.000.000 میلیون تومان تعیین شده است، سقف معافیت عیدی در این سال معادل 40.000.0000 میلیون تومان خواهد بود.

به استناد ماده ۱۳۷ (ق.م.م)، کل حق بیمه پرداختی سهم کارگر (معادل 7% ، به عنوان یکی از کسورات قانونی، از درآمد مشمول مالیات وی کسر می‌گردد. این اقدام موجب کاهش پایه مالیاتی و نهایتاً تقلیل مبلغ مالیات متعلقه خواهد شد.

به استناد بند 13 ماده 91 ق.م.م مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (84) ق.م.م می باشد .

با توجه به اینکه معافیت سالانه مالیات حقوق برای سال ۱۴۰۵ مبلغ 480.000.000 میلیون تومان تعیین شده است، مزایای غیرنقدی  به کارکنان معادل 80.000.0000 میلیون تومان خواهد بود.

طبق ماده 87 ق.م.م : اضافه پرداختي بابت ماليات بر درآمد حقوق طبق مقررات اين قانون مسترد خواهد شد مشروط بر اين كه بعد از انقضاي تير ماه سال بعد‌ تا آخر آن سال با در خواست كتبي حقوق‌بگير از اداره امور مالياتي محل سكونت مورد مطالبه قرار گيرد.

اداره امور مالياتي مذكور موظف است ظرف سه ماه از تاريخ تسليم درخواست رسيدگي‌هاي لازم را معمول و در صورت احراز اضافه پرداختي و نداشتن‌ بدهي قطعي ديگر در آن اداره امور مالياتي نسبت به استرداد اضافه پرداختي از محل وصولي‌هاي جاري اقدام كند. در صورتي كه درخواست‌كننده بدهي‌ قطعي مالياتي داشته باشد اضافه پرداختي به حساب بدهي مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.

طبق ماده 88 ق.م.م در مواردي كه از اشخاص مقيم خارج كه در ايران شعبه يا نمايندگي ندارند حقوق دريافت شود دريافت‌كنندگان حقوق مكلفند تا پايان ماه بعد از تاريخ دريافت حقوق ماليات متعلق را طبق مقررات اين فصل به اداره امور مالياتي محل سكونت خود پرداخت و تا آخر تير ماه سال بعد اظهارنامه ‌مالياتي مربوط به حقوق دريافتي خود را به اداره امور مالياتي مزبور تسليم نمايند.

به استناد 89 ق.م. :صدور پروانه خروج از كشور يا تمديد پروانه اقامت و يا اشتغال براي اتباع خارجه، به استثناي كساني كه طبق مقررات ق.م.م از‌ پرداخت ماليات معاف مي‌باشند، موكول به ارائه مفاصا حساب مالياتي يا تعهد كتبي كارفرماي اشخاص حقوقي ايراني طرف قرارداد با كارفرماي‌اتباع خارجي يا اشخاص حقوقي ثالث ايراني است.

طبق بند 14 ماده 91 ق.م.م درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان از مالیات حقوق معاف می باشند .