احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۵ بخش دوم
فهرست مطالب :
2 – نرخ مالیات بر ارزش افزوده طلا فروشان
3 – مالیات خودروهای لوکس و گران قیمت
4- مالیات بر واحدهای مسکونی و باغویلاهای گرانقیمت
5 – مشوق مالیاتی تبصره (7) ماده (105) و تبصره ماده (131) ق.م.م
6 – سقف معافیت مالیاتی و اعتبار مالیاتی قانون تأمين مالي توليد و زيرساختها
7 – سوالی درباره احکام مالیاتی قانون بودجه 1405 دارید، از آکادمی مالیات علی سرحدی بپرسید!
مقدمه
قانون بودجه ،مهمترین سند مالی و برنامه یکساله دولت است که در آن، تمام درآمدها و هزینههای دولت برای یک سال مالی مشخص، پیشبینی و تصویب میشود. این قانون به دولت اجازه میدهد تا درآمدهای پیشبینیشده را جمعآوری کرده و آنها را در امور مختلف کشور هزینه کند.
به زبان سادهتر، قانون بودجه مانند یک برنامه مالی دقیق برای یک خانواده است؛ با این تفاوت که این برنامه برای کل کشور و در مقیاسی بسیار بزرگتر تنظیم میشود.
« قانون بودجه سالانه کشور، همواره حاوی تغییرات و احکام جدیدی در حوزه مالیات است. این مصوبات به دلیل تأثیر مستقیم بر کسبوکارها و واحد های اقتصادی، از اهمیت بالایی برخوردارند. در این مقاله قصد داریم به بررسی دقیق و تحلیل مهمترین احکام مالیاتی مندرج در قانون بودجه سال 1405 – بخش دوم بپردازیم » .
1 – نرخ مالیات بر ارزش افزوده
در قانون بودجه 1405 کشور، نرخ ماليات بر ارزش افزوده موضوع ماده (۷) قانون ماليات بر ارزش افزوده به ميزان يك واحد درصد به عنوان سهم دولت افزايش مي يابد تا كل نرخ ماليات بر ارزش افزوده برابر (10) واحد درصد گردد و صرف متناسب سازي حقوق بازنشستگان شود. در نتیجه نرخ مالیات مالیات بر ارزش افزوده در سال 1405 (10%) ده درصد می باشد .
2 – نرخ مالیات بر ارزش افزوده طلا فروشان
براساس قانون بودجه سال 1405 کل کشور، نرخ مالیات بر ارزش افزوده « اجرت ساخت، سود و حقالعمل مربوط به فروش طلا، جواهر و پلاتین موضوع جزء (2) بند (ب) ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده» از ابتدای سال 1405 همچون سایر کالا و خدمات موضوع ماده (7) قانون مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد می باشد.
همچنین مطابق جزء (1) بند (ب) ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده، کما فیالسابق، اصل طلا، جواهر و پلاتین به کار رفته در مصنوعات ساخته شده از فلزات مزبور، معاف از مالیات و عوارض است.
3 – مالیات خودروهای لوکس و گران قیمت
مالیات خودروهای لوکس و گران قیمت در قانون مالیات های مستقیم پیش بینی نشده است و در قوانین بودجه هر سال توسط قانون گذار تصویب می شود که برای اولین بار در قانون بودجه طبق جزء (ت) تبصره (9) قانون بودجه 1399 مالیات خودرو های لوکس اخذ گردید و با توجه به سیاست های دولت در تأمین بودجه ازطریق اخذ مالیات،شاهد چشمگیر پایه های جدید مالیاتی در سالهای اخیر توسط مجلس شورای اسلامی هستیم. یکی از این منابع، مالیات خودروهای لوکس و گران قیمت است .
طبق قانون بودجه 1405 « انواع خودروی سواری و وانت دواتاق (کابین) دارای شماره انتظامی شخصی که قیمت روز آنها بیش از هفتاد و پنج میلیارد (75.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال است نسبت به مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات سالانه خودرو به نرخ یک درصد (۱%) میگردند» .
با توجه به متن مذکور در سال 1405 یعنی خودروی سواری و وانت دو اتاق، قیمت روز آن کمتر از 75.000.000.000 میلیارد ریال باشد مشمول مالیات نمی شود . ولی مازاد بر آن یعنی بالای 75،000،000،000 میلیارد ریال مشمول مالیات سالانه به نرخ %1 درصد می گردد .
4- مالیات بر واحدهای مسکونی و باغویلاهای گرانقیمت
مالیات بر واحدهای مسکونی و باغویلاهای گرانقیمت، که در زمره مالیات بر دارایی طبقهبندی میشود، برای نخستین بار به موجب قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور وضع گردید. از آن سال به بعد، این پایه مالیاتی به صورت مستمر در قوانین بودجه سنواتی لحاظ شده است. تداوم این سیاست مالیاتی طی این سالها، بیانگر رویکرد سیاستگذار به استفاده از این ابزار برای تنظیمگری در بازار مسکن و تحقق اهدافی نظیر توزیع عادلانهتر ثروت در جامعه میباشد.
طبق قانون بودجه سال 1405 در دو حالت ذیل مشمول مالیات می شوند :
1 – زمین های دارای کاربری مسکونی که بر اساس ارزش روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (۶۴) قانون مالیات های مستقیم ارزش آن بیش از پانصد میلیارد (500.000.000.000) باشد.
2 – زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری اداری و تجاری و واحدهای مسکونی که بر اساس ارزش روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (۶۴) قانون مالیات های مستقیم ارزش هر یک از آنها بیش از هفتصد و پنجاه میلیارد (75۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال باشد، مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات به میزان دو در هزار میشوند.
5 – مشوق مالیاتی تبصره (7) ماده (105) و تبصره ماده (131) ق.م.م
در قانون مالیاتهای مستقیم، به منظور حمایت از فعالان اقتصادی و تشویق شفافیت مالی، مشوقهای مالیاتی را پیشبینی کرده است. دو مورد از این مشوقهای مهم که به ترتیب برای اشخاص حقوقی (شرکتها) و صاحبان مشاغل (اشخاص حقیقی) کاربرد دارندکه این مشوق مالیاتی هم برای صاحبان مشاغل و هم برای اشخاص حقوقی (با شرایط یکسان) در نظر گرفته شده است:
1 – تبصره (7) ماده (105) ق.م.م برای اشخاص حقوقی
2 – تبصره ماده (131) ق.م.م برای صاحبان مشاغل
مطابق تبصره (7) ماده (105) و تبصره ماده (131) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي مصوب 31/04/1394 ، « به ازای هر ده درصد (۱۰%) مازاد بر چهل درصد (۴۰%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته میشود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است » .
در قانون بودجه سال 1405 ، حداقل افزایش درآمد ابرازی عملکرد 1404 نسبت به درآمد ابرازی عملکرد 1403 برای برخوداری از مشوق ها مطابق تبصره (۷) ماده (۱۰۵) و تبصره ماده (۱۳۱) قانون مالیات های مستقیم ، 45 % افزایش یافته است .
جهت تبیین دقیقتر موضوع و پاسخ به ابهامات مطروحه، سلسله مقالات تخصصی در دست تدوین است که در شمارههای آتی، جزئیات عملیاتی و پیامدهای مالیاتی آن را به صورت موشکافانه بررسی خواهیم کرد .
6 – سقف معافیت مالیاتی و اعتبار مالیاتی قانون تأمين مالي توليد و زيرساختها
هدف اصلی و جامع «قانون تأمین مالی تولید و زیرساختها» را میتوان در راستای کاهش هزینههای مالی و ریسکهای مرتبط با سرمایهگذاری در طرحها و پروژههای تولیدی ، زیرساختی و در نتیجه، افزایش جذابیت اینگونه سرمایهگذاریها خلاصه کرد. این قانون با مجموعهای از ابزارها و مکانیزمها تلاش میکند تا موانع موجود بر سر راه توسعه تولید و زیرساخت در کشور را مرتفع سازد.
به استناد قانون بودجه سال 1405 کل کشور، سقف معافیتها و اعتبارات مالیاتی موضوع «قانون تأمین مالی تولید و زیرساختها» که برای اشخاص حقوقی بابت عملکرد سال 1404 قابل اعمال است، مبلغ 2.000.000.000.000 ریال تعیین گردیده است.
7 – سوالی درباره احکام مالیاتی قانون بودجه 1405 دارید، از آکادمی مالیاتی علی سرحدی بپرسید!
پنل مشاوره آکادمی مالیات علی سرحدی، به عنوان اولین پنل مشاوره مالی و مالیاتی در ایران آماده پاسخگویی به کلیه سوالات شما در حوزه حسابداری، مالیات ، بیمه ، قانون کار و مباحث مربوطه می باشد.
شما عزیزان می توانید سوالات خود را به صورت متنی، صوتی و تصویری مطرح نمایید و ظرف ۲۴ ساعت پاسخ آن را دریافت کنید. برای ورود اینجا کلیک کنید.
فایل PDF مقاله
