فراخوانهای سامانه مودیان برای ارسال صورتحساب الکترونیکی
- آکادمی مالیات علی سرحدی
- مدت زمان مطالعه : 20 دقیقه
- دسته بندی : مالیات
فهرست مطالب :
1 – اشخاص مشمول اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان کدامند؟
2 – صدور صورتحساب الکترونیکی برای اشخاص حقوقی
3 – صدور صورتحساب الکترونیکی برای اشخاص حقیقی براساس نوع فعالیت
4- مشمولیت صدور صورتحساب الکترونیکی صاحبان مشاغل در سال 1402
5 – مشمولیت صدور صورتحساب الکترونیکی صاحبان مشاغل در سال 1403
6 – مشمولیت صدور صورتحساب الکترونیکی صاحبان مشاغل در سال 1404
7 – مشمولیت صدور صورتحساب الکترونیکی صاحبان مشاغل در سال 1405 و به بعد
1 – اشخاص مشمول اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان کدامند؟
مطابق بند (ج) ماده (1) قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21 ، کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) و اشخاص حقوقی موضوع فصل چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 با اصلاحات و الحاقات بعدی آن .
اما، به موجب بند (ت) ماده (۳) قانون مالیات بر سوداگری و سفتهبازی (مصوب ۱۴۰۴/۰۴/۰۸)، بند (ج) ماده (۱) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان به شرح زیر اصلاح گردید و بر این اساس، اشخاص مشمول اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان شامل موارد ذیل میباشند:
1 – کلیه اشخاص حقیقی موضوع فصل دوم از باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم ( مالیات برکشاورزی )
2 – کلیه اشخاص حقیقی که از طریق اشتغال به مشاغل موضوع «فصل چهارم از باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم» درآمد تحصیل می کنند .
3 – کلیه اشخاص حقیقی مشمول «ماده (۷۷) قانون مالیاتهای مستقیم
4 – کلیه اشخاص حقوقی ایرانی دارای فعالیتهای انتفاعی یا غیر انتفاعی
5 – کلیه اشخاص حقوقی غیر ایرانی که در ایران دارای شعبه، نماینده یا کارگزار یا امثال آن ها هستند.
2 – صدور صورتحساب الکترونیکی برای اشخاص حقوقی
مطابق ماده (1) قانون تسهيل تكاليف مؤديان جهت اجرای «قانون پايانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1402/08/23 ، از تاريخ 1402/10/01 كليه مؤديان حقوقی ملزم به صدور صورتحساب الكترونيكی موضوع قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان مصوب 1398/07/21 با اصلاحات و الحاقات بعدي هستند.
3 – صدور صورتحساب الکترونیکی برای اشخاص حقیقی براساس نوع فعالیت
مطابق اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص تکالیف اشخاص حقیقی جهت اجرای قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مؤدیان با توجه به قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، کلیه اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل به شرح ذیل از اول دی ماه سال ۱۴۰۲ ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ از طریق سامانه مؤدیان برای فروش کالا و خدمات مطابق دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی، حسب مورد میباشند
اشخاص حقیقی با هر میزان فروش کالا و خدمات سالانه کماکان ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند :
1 – موضوع جزء ۲ بند ط تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ :
1-1 .كليه صاحبان حِرف و مشاغل پزشكي، پيراپزشكي، داروسازي و داروخانه ها و دامپزشكي و فروشندگان تجهيزات پزشكي كه پروانه كار آنها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشكي و يا سازمان نظام پزشكي ايران صادر مي شود .
2-1.كليه اشخاص شاغل در كسب و كارهاي حقوقي اعم از وكالت و مشاوره حقوقي و خانواده، مكلفند از پايانه فروشگاهي استفاده كنند.
2 – عرضه کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا جواهر و پلاتین با هر میزان فروش کالا و خدمات به استناد جزء ۴ بند ب ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰
3 – فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فراوری مواد معدنی موضوع بند م تبصره ۷ قانون بودجه سال ۱۴۰۲
4- مشمولیت صدور صورتحساب الکترونیکی صاحبان مشاغل در سال 1402
بر اساس ماده ۱ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، اصل بر این است که کلیه اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند. با این حال، ماده ۱۴ مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، یک اختیار قانونی برای سازمان امور مالیاتی جهت اعطای معافیت به گروهی از اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) در نظر گرفته است.
مطابق این ماده، سازمان میتواند مؤدیانی را که فروش سالانه آنها از حد نصاب مشخصی کمتر باشد، از تکلیف صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید. این حد نصاب به شرح زیر محاسبه میشود:
مبنای محاسبه: ۱۵۰ برابر معافیت سالانه موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم (معافیت پایه حقوق)
مبلغ معافیت ماده ۸۴ در سال ۱۴۰۲: ۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
حد نصاب فروش برای برخورداری از معافیت:
180.000.000.000=150*1.200.000.0000
بنابراین، حد نصاب فروش سالانه جهت برخورداری از این معافیت در سال ۱۴۰۲، مبلغ 180 میلیارد ریال معادل ( 18 میلیارد تومان) بوده است.
در نتیجه برای سال 1402 :
در صورتی که فروش هر مودی طی سال از نصاب مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و تبصره ۱، آن عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد میباشند
1 – عبور فروش تا پایان شهریور ماه سال 1402 باشد :
چنانچه فروش مودی تا پایان شهریور سال ۱۴۰۲ به ۱۸۰ میلیارد ریال برسد از ابتدای دی ماه سال ۱۴۰2 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ میباشند .
2 – عبور فروش تا پایان پاییز سال 1402 باشد :
چنانچه فروش مودی تا پایان پاییز سال ۱۴۰۲ به ۱۸۰ میلیارد ریال برسد از ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰3 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ میباشند .
3 – عبور فروش تا پایان زمستان سال 1402 باشد :
چنانچه فروش مودی تا پایان زمستان سال ۱۴۰۲ به ۱۸۰ میلیارد ریال برسد از ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰3 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ میباشند .
مطابق تبصره 2 ماده 14 مکرر قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان ، تا پایان سال 1404 رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مودیانی که عرضه کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان میباشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب میشود.
5 – مشمولیت صدور صورتحساب الکترونیکی صاحبان مشاغل در سال 1403
بر اساس ماده ۱ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، اصل بر این است که کلیه اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند. با این حال، ماده ۱۴ مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، یک اختیار قانونی برای سازمان امور مالیاتی جهت اعطای معافیت به گروهی از اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) در نظر گرفته است.
مطابق این ماده، سازمان میتواند مؤدیانی را که فروش سالانه آنها از حد نصاب مشخصی کمتر باشد، از تکلیف صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید. این حد نصاب به شرح زیر محاسبه میشود:
مبنای محاسبه: ۱00 برابر معافیت سالانه موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم (معافیت پایه حقوق)
مبلغ معافیت ماده ۸۴ در سال ۱۴۰3: 1,44۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
حد نصاب فروش برای برخورداری از معافیت:
144.000.000.000=100*1.440.000.0000
بنابراین، حد نصاب فروش سالانه جهت برخورداری از این معافیت در سال ۱۴۰3، مبلغ 144 میلیارد ریال بوده است.
در نتیجه برای سال 1403 :
در صورتی که فروش هر مودی طی سال از نصاب مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و تبصره ۱، آن عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد میباشند
1 – عبور فروش تا پایان بهار سال 1403 باشد :
چنانچه فروش مودی تا پایان بهار سال 1403 به 144 میلیارد ریال برسد از ابتدای مهر ماه سال ۱۴۰3 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ میباشند .
2 – عبور فروش تا پایان تابستان سال 1403 باشد :
چنانچه فروش مودی تا پایان تابستان سال ۱۴۰3 به 144 میلیارد ریال برسد از ابتدای دی ماه سال ۱۴۰3 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ میباشند .
3 – عبور فروش تا پایان پاییز سال 1403 باشد :
چنانچه فروش مودی تا پایان پاییز سال ۱۴۰3 به 144 میلیارد ریال برسد از ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰4 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ میباشند .
3 – عبور فروش تا پایان زمستان سال 1403 باشد :
چنانچه فروش مودی تا پایان زمستان سال ۱۴۰3 به 144 میلیارد ریال برسد از ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰4 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ میباشند .
مطابق تبصره 2 ماده 14 مکرر قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان ، تا پایان سال 1404 رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مودیانی که عرضه کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان میباشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب میشود.
6 – مشمولیت صدور صورتحساب الکترونیکی صاحبان مشاغل در سال 1404
بر اساس ماده ۱ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، اصل بر این است که کلیه اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند. با این حال، ماده ۱۴ مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، یک اختیار قانونی برای سازمان امور مالیاتی جهت اعطای معافیت به گروهی از اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) در نظر گرفته است.
مطابق این ماده، سازمان میتواند مؤدیانی را که فروش سالانه آنها از حد نصاب مشخصی کمتر باشد، از تکلیف صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید. این حد نصاب به شرح زیر محاسبه میشود:
مبنای محاسبه: 50 برابر معافیت سالانه موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم (معافیت پایه حقوق)
مبلغ معافیت ماده ۸۴ در سال ۱۴۰4: 2,88۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
حد نصاب فروش برای برخورداری از معافیت:
144.000.000.000=50*2.880.000.0000
بنابراین، حد نصاب فروش سالانه جهت برخورداری از این معافیت در سال ۱۴۰4، مبلغ 14 میلیارد و چهارصد میلیون تومان بوده است.
در نتیجه برای سال 1404 :
در صورتی که فروش هر مودی طی سال از نصاب مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و تبصره ۱، آن عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد میباشند
1 – عبور فروش تا پایان بهار سال 1404 باشد :
چنانچه فروش مودی تا پایان بهار سال 1404 به 144 میلیارد ریال برسد از ابتدای مهر ماه سال 1404 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ میباشند .
2 – عبور فروش تا پایان تابستان سال 1404 باشد :
چنانچه فروش مودی تا پایان تابستان سال ۱۴۰4 به 144 میلیارد ریال برسد از ابتدای دی ماه سال ۱۴۰4 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ میباشند .
3 – عبور فروش تا پایان پاییز سال 1404 باشد :
چنانچه فروش مودی تا پایان پاییز سال ۱۴۰4 به 144 میلیارد ریال برسد از ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰5 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ میباشند .
3 – عبور فروش تا پایان زمستان سال 1404 باشد :
چنانچه فروش مودی تا پایان زمستان سال ۱۴۰4 به ۱44 میلیارد ریال برسد از ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰5 مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ میباشند .
مطابق تبصره 2 ماده 14 مکرر قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان ، تا پایان سال 1404 رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مودیانی که عرضه کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان میباشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب میشود.
7 – مشمولیت صدور صورتحساب الکترونیکی صاحبان مشاغل در سال 1405 و به بعد
مطابق ماده 14 مکرر قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان ، به منظور تسهیل تکالیف مؤدیان مشمول این قانون، سازمان میتواند مؤدیانی (اشخاص حقیقی)که میزان فروش سالانه آنها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم باشد؛ را از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید .
به موجب قانون بودجه سال ۱۴۰۵، سقف معافیت سالانه مالیات بر درآمد حقوق کارکنان مبلغ ۴٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال تعیین گردیده است. همچنین، بر اساس ماده 14 مکرر قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان، حد نصاب فروش کالا و خدمات برای عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی برای اشخاص حقیقی، معادل ۲۵ برابر سقف معافیت مذکور میباشد.
لذا، اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) که مجموع فروش آنها در سال ۱۴۰۵ تا مبلغ ۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (معادل دوازده میلیارد تومان) باشد، مکلف به صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی نخواهند بود.
مطابق تبصره 2 ماده 14 مکرر قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان ، تا پایان سال 1404 رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مودیانی که عرضه کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان میباشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب میشود.
اما مطابق بخشنامه :11/200/1405 تاریخ: 13/02/1405 در راستای تسهیل در نحوه اجرای قوانین و مقررات مالیاتی متناسب با شرایط کشور و تکریم مؤدیان مالیاتی و با عنایت به مجوز مراجع ذیصلاح قانونی، رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مؤدیانی که عرضهکننده کالا و خدمات واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان میباشد، تا پایان سال 1405، در حکم صورتحساب الکترونیکی خواهد بود.
8 – سوالی درباره فراخوانهای سامانه مودیان برای ارسال صورتحساب الکترونیکی دارید، مشاوره مالیاتی کسب و کار خود را از ما بگیرید!
مشاوره مالیاتی، به عنوان یکی از حوزه های تخصصی آکادمی مالیات علی سرحدی می تواند شما را در جلوگیری از تعلق جرایم و مجازات های مالیاتی یاری نماید. پنل مشاوره مالی و مالیاتی ما آماده پاسخگویی به کلیه سوالات شما در حوزه حسابداری، مالیات، بیمه، قانون کار و مباحث مربوطه به صورت آنلاین و حضوری می باشد.
برای ورود به پنل مشاوره مالیاتی و پرسیدن سوالات خود اینجا کلیک کنید.
فایل PDF مقاله
فهرست کامل مقالات
